Выводы по уходу за ребенком


На всю сумму среднего заработка, сохраняемого за дни ухода за ребенком-инвалидом, как на выплату в рамках трудовых отношений начислите: взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ); взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
С сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов, нужно удержать НДФЛ.
Суммы компенсации за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не учитываются.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация:нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом
Да, нужно.
Одному из работающих родителей каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Оплачиваются такие дни за счет ФСС России. Об этом сказано в разъяснениях, утвержденных постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда России № 26, ФСС России № 34.
Закрытые перечни выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, приведены:
– в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В частности, страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Перечень государственных пособий гражданам, имеющим детей, приведен в статье 3 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. Следовательно, на всю сумму среднего заработка, сохраняемого за дни ухода за ребенком-инвалидом, как на выплату в рамках трудовых отношений начислите:
    взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Аналогичные выводы следуют из письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.
Главбух советует: есть факторы, позволяющие не начислять страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов. Они заключаются в следующем.
Страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Организация обязана предоставлять дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов в силу требований законодательства (ст. 262 ТК РФ). Оплачиваются дополнительные выходные дни за счет ФСС России (п. 8 постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101, разъяснения, утвержденные постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда России № 26, ФСС России № 34). Такие выплаты носят характер государственной поддержки граждан, имеющих детей-инвалидов. Они компенсируют потери в заработке сотрудникам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, и по своей природе не являются ни стимулирующими выплатами, ни вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни материальной выгодой. И, соответственно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, поскольку не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Таким образом, на сумму оплаты дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов начислять страховые взносы не нужно.
Суды разделяют правомерность этой позиции (см., например, определение ВАС РФ от 25 февраля 2013 г. № ВАС-1344/13, постановления ФАС Московского округа от 28 февраля 2013 г. № А41-24690/2012, Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2013 г. № А19-11993/2012, Северо-Западного округа от 27 ноября 2012 г. № А05-5262/2012, Поволжского округа от 12 сентября 2012 г. № А57-19322/2011).
Однако, учитывая позицию в данном вопросе, отраженную в письме Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, проверяющие вряд ли согласятся с таким подходом. Поэтому если организация не начислит страховые взносы на суммы оплаты дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов, то отстаивать свою точку зрения ей, скорее всего, придется в арбитражном суде.
<…>
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом»
Н. З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
2. Ситуация:нужно ли удержать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов. Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет ФСС России
Да, нужно.
Одному из работающих родителей каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Оплачиваются такие дни за счет ФСС России. Об этом сказано в разъяснениях, утвержденных постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда России № 26, ФСС России № 34.
Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В пункте 1 этой статьи сказано, что НДФЛ не нужно удерживать с сумм государственных пособий (исключение – больничные пособия), а также с иных выплат и компенсаций, начисленных в соответствии с законодательством. Перечень государственных пособий гражданам, имеющим детей, приведен в статье 3 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. Следовательно, с таких выплат НДФЛ удержать нужно.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах уходу от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407, от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/184, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/117, от 21 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/47.
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов. Они заключаются в следующем.
НДФЛ не удерживается с сумм государственных пособий (кроме больничных пособий), а также с иных выплат и компенсаций, начисленных в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Организация обязана предоставлять дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов в силу требований законодательства (ст. 262 ТК РФ). Оплачиваются дополнительные выходные дни за счет ФСС России (разъяснения, утвержденные постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда России № 26, ФСС России № 34). Такие выплаты направлены на государственную поддержку граждан, имеющих детей-инвалидов, и по своей природе не относятся ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде. Они лишь компенсируют потери в заработке гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход.
Таким образом, оплату дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов можно отнести к иным выплатам и компенсациям, начисленным в соответствии с законодательством. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Правомерность такого подхода подтверждают Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10, а также окружные арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 февраля 2010 г. № А05-8987/2009).
При этом постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 1798/10 упоминается в письмах Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-04-05/6-241, от 2 августа 2012 г. № 03-04-06/8-212, от 13 января 2012 г. № 03-04-06/8-4, а также в письмах ФНС России от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193, от 9 августа 2011 г. № АС-4-3/12682, которые направлены нижестоящим инспекциям. Поэтому не исключено, что налоговые инспекторы при проверках будут учитывать сложившуюся арбитражную практику.
<…>
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом»
Н. З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
3. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
<…>
Суммы компенсации за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не учитываются. Поскольку организация не несет расходов по их оплате и компенсация оплачивается за счет средств ФСС России (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование, начисленные на суммы компенсаций за отпуск по уходу за ребенком-инвалидом, учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Обязательные страховые взносы с выплат сотрудникам уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от того, учитываются сами выплаты при налогообложении или нет.
Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264, статьи 270 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 13 июля 2011 г. № 03-03-06/4/76.
Порядок списания расходов по взносам на обязательное социальное (пенсионное, медицинское) страхование, а также страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных на компенсацию, зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
При кассовом методе страховые взносы с компенсации включите в расходы в момент их фактического перечисления в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления спишите страховые взносы на расходы в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).
<…>
Н. З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России


Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/43336-dopolnitelnye-vyhodnye-dni-po-uhodu-za-rebenkom-invalidom---nalogooblojenie-nachisleniy


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Письмо Министерства образования и науки РФ от 11 марта На руках кожа темнее чем на лице


Выводы по уходу за ребенком Система Кадры. Версия для коммерческих организаций
Выводы по уходу за ребенком Болгария - «Отдых в Болгарии с маленькими детьми 2016
Выводы по уходу за ребенком Льготная пенсия. Медицинские работники. Суд
Выводы по уходу за ребенком Трудовой кодекс Российской Федерации
Выводы по уходу за ребенком Игры с ребенком дома в 3-4 года
Выводы по уходу за ребенком Стаж и баллы за детей
Выводы по уходу за ребенком 7000 заговоров сибирской целительницы
«Деньги к чему снятся во сне? Если видишь во сне Деньги, что Запорожский женский форум Главная страница Как вязать полустолбик с накидом Мои Петельки Классные часы по профилактике экстремистских проявлений Конкурсы, олимпиады для начальной школы. Проведение Крем, мазь от аллергии для детей - какой выбрать? Азбука Очищение организма в домашних условиях, способы РАСКРАСКА Александра Бабушкина. Раскраски, картинки Сериал Великая Отечественная смотреть онлайн


ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ